1
团贡嘎县委
 

 
 

 
 

 
 
  贡嘎县风情 ->正文
 
贡嘎税 务
 
团贡嘎县委       2009年05月08日

 
 

第二章   

 

 

 

第一节   

   

一、机构

噶厦政府时期,贡嘎宗和杰德秀堆谿政府本身没有财税机构。噶厦政府的差、税由宗本会同宗政府的外务人员办理(宗政府设“佐扎”一至四人和根保若干人,有的佐扎和根保常年住在庄园,收、派政府的差、税,有的任期不定,三、五年不等,也有的是终身甚至是世袭的)。

1956年10月,贡嘎宗办事处成立,下设财政科,办理税收征管等事务。

1959~1962年,设立财贸部,负责征收各种税款。1963~1984年,负责税款征管的机构有过多次变化,先后有财粮科、县革命委员会、财经科、计财科。1984年,县财政局成立后,县财政局主管税收征管工作,并派专人组织税收征管人员负责征收全县税款。1994年10月,县将税务征管工作从财政局的财务工作中分离出来,正式成立了独立的税务机构——贡嘎县国家税务局,负责征收地方性的各种税收。

1998年10月成立机场税务所,副科级编制,负责机场范围的税收征管工作。

2000年,全县共有税务工作人员9人,其中县局工作人员7人。

 

二、税务管理

(一)征收模式

1、查账征收

纳税人在规定的纳税期限内根据自己财务报表的经营结果,向税务机关申报应纳税收入或所得额及应纳税额。对财会制度健全,账票完整的单位,依据账簿记载,计算征收税额经税务机关审定,先行交纳,县税务机关随时查账,核定其应纳税额。如发现账据不实,以偷税论处。查账征收的办法多用于国营、集体企业。少数账票健全的个体工商户也程度不同地采用查账征收的办法。

2、定期定额征收

税务机关对纳税人一定经营时期核定应纳税收入或所得额和应纳税额,分期征收税款的个体工商户。对核定期内的应纳税额一般不作变动。对经营情况发生较大变化的纳税人及时进行调整。至2000年底,贡嘎县实行定期定额征收的纳税户有  户。

3、民主评定征收

对会计制度尚不健全的工商业户,采取自报公议民主评定,税务机关核定的方法征收。所得税部分由税务机关就评定的标准纯益率及销售收入金额核定其应纳税额,适用于一些没有记账能力,账据不全,采取查账计征有困难的工商业户,属于民主评议征收的应根据材料细致地分业、分等、分级在各等级中分别调查一部分有代表性的典型户。调查时可邀请民主语评议委员会,行业代表参加。通过协商确定标准纯益率,求出所得额,依率计征。对同一营业单位兼营两个以上行业者,应按其经营行业的实际营业额,分别适用于不同的标准纯益率,以计算出各业的所得税,然后合并其各业的所得额,依率计征。

4、自报自缴

纳税人的应纳税额,由纳税人自行计算,自行按期缴纳的一种征收方法。1963年,《西藏自治区工商业税暂行条例施行细则》第十七条第二款规定:国营企业应纳税款得自行计算,自行交纳。税务机关应不定期地派员进行检查。1963年后不再使用。

5、代征

是对零星分散税款的源泉控制,方便纳税人纳税,由税务机关委托某些单位或个人征收税款的一种征收方式,并由税务机关对义务人进行资格审查,发给代征证书,按税法规定发给代征义务人一定的代征税款手续费。

6、代扣代缴

依据税法规定:明确以支付所得的单位或个人为扣缴义务人,并承担税法规定的法律责任,确定哪些税款实行代扣代缴。同时按规定付给代扣代缴义务人所扣缴税款2%手续费。扣缴义务人未按规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起按日加收滞纳税款2%的滞纳金;未按照规定设置、保管代扣代缴税款账簿、记账凭证及有关资料的,由税务机关责令限期改正,逾期不改正的,处以2000元以下罚款,情节严重的,处以2000元以上5000元以下罚款。贡嘎县对个人所得税、个体车辆营业税实行代扣代缴税款。

(二)票证管理

1、发票管理

是税务机关对纳税人使用的发票凭证所实施的监督管理。1986年,财政部颁布《全国发票管理暂行办法》。1990年,西藏自治区制定《西藏自治区发票管理实施办法》。1994年,国家税务局制定《增值税专用发票使用规定》。1995年10月,全国人民代表大会常务委员会通过《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》,对利用增值税专用发票的犯罪行为从严惩处。在西藏自治区使用的发票分为通用发票、专用发票、增值税专用发票三类。发票实行不定期换版制度。西藏自治区的发票从1987年开始,统一由税务机关管理,到1998年先后进行了4次换版。发票的使用管理包括:发票的领购、开具和保管1990年,《西藏自治区发票管理实施办法》规定:凡使用统一发票的单位和个人,都必须建立发票管理制度,指定专人负责,设立登记账册,及时登记领用、废、存和交销情况。1994年,西藏自治区税务局《关于贯彻﹤中华人民共和国发票管理办法及其实施细则﹥的通知》中规定“自治区的发票缴销实行验旧购新制度,使用发票的单位和个人必须妥善保管、使用发票”。根据发票管理办法的有关规定,税务机关在发票管理中有权进行检查:检查印刷领购、开具、取得和保管发票的情况;调出发票查验;查阅、复制与发票有关的凭证资料;向当事人询问与发票有关的问题和情况。税务机关需要将已开具的发票调出查验时,应向被查单位和个人开具发票换票证,调出空白发票查验时,应当开具收据。

2、税收票证

1959年西藏开征爱国公粮时,税收票证为爱国公粮收据。当时做为税收会计原始凭证的有:核税凭证、征收解交凭证,其他凭证(包括收入退还书回执联、自收税款退税凭证收据联、提退手续费领据、奖金领据等。)1963年,自治区规定税收票据的种类分7种:完税证、通用交款书、自收税款退款凭证、收入退还书、罚金收入、罚额资金领据、代征手续费领据。1973年票证格式由自治区财金局负责统一设计、印制。1983年,《西藏工商业税税收计划、会计、统计工作暂行办法(试行意见)》中对税收票证的要求作明确规定,税收票证的种类共7种:工商业税完税证、工商业税收专用交款书、汇总交款书、罚金收据、收入退还书、自收税款退款凭证、扣款凭证。在票证印制方面,规定由区国税局统一办理;在票证领发方面,规定各级税务机关必须填写票证领据,印章齐全,才能办理领发手续;在票证保管方面,要求设置专用库房或专用箱柜,专人负责保管;在票证缴销方面,要求严格按有关规定报自治区税务局批准后方得销毁;对票证长短、损失的处理,自治区税务局下发原领票中有长短的,由山南地区税务局更正,票证损失的,应查明原因,由地税局提出意见,报自治区税务局核批;税收会计工作人员离职时,应由领导指定人员监督办理交接手续。

1987年,自治区税务局下发《关于清理销毁有关税收票证的通知》,销毁“西藏自治区工商业税专缴款书”、“自治区税务局国家能源交通重点建设基金交款书”、“自治区税务局国营企业所得税专用缴款书”、“农业税票证”。1988年西藏开征印花税,规定印花票的票面金额以人民币为单位分为9种。

1993年,国家税务局制定全国统一的21种税收票证,要求国家税务局和地方税务部门都使用统一样式的税收票证。即税收缴款收据,税收(出口产品专用)缴款书,固定资产投资方向调节税专用缴款书,税收(汇总专用)缴款书,税收完税证,税收定额完税证,车辆使用税定额完税证,代扣代收税款凭证,税收罚款收据,税收收入退还书,小额税款退还凭证,固定资产投资方向零税率项目凭证,税票调换证,纳税保证金收据,印花税票销售凭证,车辆使用税完税和免税标志,印花税票,税收票证监制章,征税专用章,印花税收讫用章。

 

第二节   

 

    西藏和平解放前,西藏的税收管理呈多元化局面,三大领主的各种苛捐杂税繁多,乌拉差役有几十种。

    1959年,贡嘎县开始征收爱国公粮,建立农业税制。1960年5月31日,自治区筹委会颁布《西藏自治区工商税暂行办法(草案)》及《实施细则》,包括产品税、营业税、机动车辆牌照税和屠宰税等4个税种。1963年,开征私营工商业的工商所得税,开征爱国牧业税。1965年,开征水磨税、油房税及马车运输税等副业税。

    “文化大革命”期间,税制实行从轻从简,合并税种,把工商营业税、车辆使用牌照税、盐税合并为工商业税,调整个别纳税规定和部分工商税税率以及所得税负担,明确减免范围等。“文化大革命”期间,进行两次较大改革,第一次是全面改革国营企业税收制度,实行一个企业只征一种税,使用一个综合税率;第二次是全面改革工商业制度,把工商营业税、车辆牌照税、盐税合并为工商业税,调整个别纳税规定和部分工商税率以及所得税负担,明确减免税范围等。

1980年,中央召开第一次西藏工作座谈会后,对西藏实行休养生息政策。决定在两年内(后延长到三年)免征农业税、牧业税、盐税和城乡集体企业、个体工商户工商业税、所得税,农牧业税后来延长至本世纪末。1984年至1987年,相继进行了第一步和第二步利改税。1990年,开征资源税,至1994年共征收  万元。1994年税制改革后,贡嘎县开征增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、印花税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、耕地占用税等税种。至2000年底,贡嘎县共有  个税种和1个教育费附加。

 

一、差役

民主改革以前,在贡嘎县辖区内,西藏地方政府设有贡嘎宗和杰德秀谿堆(相当于宗)。贡嘎宗下辖39个谿卡(庄园),杰德秀谿堆辖8个谿卡。各庄园对庄园中除贵族以外的差巴(藏语意为支差的人,可分上、中、下三等。差巴中的上等户属于剥削阶级,他们占有的差地多,自己不参加劳动,使用朗生、堆穷和雇工;差巴户的下等户称雪巴差巴,意为处于下边;差巴中的中等户介于大差巴和雪巴差巴间,拥有交好的农具,欠债少,自食其力,自己自足。)、堆穷(藏语意为“小户”,比差巴中的下等户更苦。)、朗生(藏语意为农奴。朗生的主要来源是下等差巴降为朗生和朗生子女自然成为朗生。)等都有差役摊派,主要有以下几种:

(1)内差(藏语朗差):指向庄园支应的差役,一般凡种庄园给予的土地15克左右,就要支一个朗差,为庄园劳动每年360天左右,这种农户称为庄园的堆穷,或内差户。除这类常年差,每个农业劳动环节上还有季节性、临时性差役。

(2)耕地差:凡家中有耕地的农户,不论内差、差巴或烟火户,都要自带耕具耕牛为庄园耕地一天。

(3)运种子差:内差户每家出一人,为庄园运种2~4天。为运种子,每户还要给庄园一个口袋。种子用完后须归还。

(4)看庄稼差:每年从5月起,内差户和差巴户要轮流看庄稼,一直看到10月份。虽名义上看全庄园土地,包括农奴各户的,但后者土地所占比重是很小的。

(5)运肥料差:差户和内差户,都要出牲口为庄园运肥四五天。

(6)收割差:收割时,内差户每家再出一人,为庄园收割庄稼10天左右。

(7)打场赶驴差:打场时,内差户、烟火户每家各出一人,围站在打麦场的四周,大声呼叫,防止驴逃窜。

(8)“塔巴拉解”差:意思为凡能拿绳子的人,都要为庄园运粮一天。

(9)“铁布拉吉”差:意为凡长大拇指的人都要出差,为庄园拾庄稼一天。

(10)“索热拉解”差:意为凡能拿镰刀的人,要为庄园收割两天。

(11)运草差:把内差乌拉或朗生等割下的地里草,运回庄园,每户出一人,运一天。

(12)运粮差:把场上打下的粮食运到庄园入仓,内差户、烟火户每户出一人。

(13)运柴差:庄园派内差乌拉、朗生去山上打柴,运柴由内差户另出人运回。

(14)榨菜油差:庄园发给每一内差户一定数额油菜籽,都要为庄园榨定量的菜油。如果榨出油数量不够,差户自己添上。

(15)修牲口圈差:内差户、烟火户每家一人要修一天。

(16)剪羊毛差:内差户、烟火户每家一人,到庄园牧场剪羊毛一天。

(17)修房子差:每隔三、四年,庄园要大修房屋,内差户每户出一人干20天,烟火户每户出一人干10天。

(18)粉刷墙壁:庄园每年粉刷墙壁一次,运石灰、拌和石灰水并粉刷,内差户每户出一人,要干两天。

(19)炒青稞差:内差户一年为庄园炒几百克用来磨糌粑的青稞。

(20)送信差:每年内差户轮流为庄园送信五六次,往返数日。

各庄园一方面通过沉重不堪的差役来盘剥自己的农奴,一方面由于他们的土地中有差岗地,所以也要向领主支应各种赋税徭役,且不许抗拒上级官府的征集命令。承租人承诺的种种差役,必须按时按量支应,否则就会引起麻烦和招致不良的后果。

 

二、农业税

1959年,贡嘎县根据《西藏地区1959年征收爱国公粮暂行办法草案》开征了爱国公粮。以累进税率进行征收。具体计税办法是:由各区委组织人员以户为单位,认真核实产量,归户计算,即按每户农业人口全年平均农业收入计算,人均不超过200斤主粮(青稞)的免征;人均占有200~300斤的按3%计税;人均占有301~420斤的按5%计税;人均占有421~560斤的按7%计税;人均占有561~700斤的按10%计税;人均占有701~840斤的按12%计税;人均占有841~1250斤的按15%计税;人均占有1251~1960斤的按20%计税;人均占有1961~2800斤的按25%计税;人均占有2801斤以上的按30%计税。全年共征公粮101.3万斤,占总实产的8.74%。

1960~1964年,征收公粮确定在1959年产量基础上增产20%作为常年产量计征,5年不变,增产不增税,原来的9个级不变,起征点由200斤改为201斤,最低税率不变,仍维持在3%的基础上,最高税率修改为25%。1960年,全年征收公粮141.7万斤,占总常产的10.19%。1965年,农业税的税率、税级、起征点和征收办法仍按1960年的规定执行。是年,全县扣除减免后实征公粮76.77万斤。1966年,征收公粮中对实产达不到常产的,适当降低常产,对实产高于常产过多,明显不合理的,适当提高常产。同时,提高群众口粮标准,每人一律增加28斤。

1972年,自治区对爱国公粮征收办法作了一些改进,但由于当时建设工作正在进行等原因,贡嘎县没有调整人民公社的农业税任务,仍按入社前的农业税交纳。1972年,全县征收公粮85万斤。

1973年,全县34个公社、165个生产队,除灾情减免,实征34个公社、133个生产队公粮52.65万斤,按当时定价0.19元/斤算,应折款10万元。

1975年,全区在实现人民公社化的条件下,自治区发布《关于调整农牧业税负担的意见》,将原累进税制改为比例税制,《意见》从1976年起执行。贡嘎县结合本县实际于1977年起执行此种税制。即调整常年产量,以各纳税单位人民公社1971~1975年的粮食实产平均产量作为纳税单位的计征常产。调整后,贡嘎县税率原则上控制在3~7%之间。同时,县根据各公社生产情况及负担率实行差别税率到公社,确定娘索乡税率为3~6%之间;吉雄税率为5%;其余32个人民公社建议税率一律定为3~5%。公社负担率高于确定税率幅度的,按最高税率计征;低于确定税率幅度的,按最低税率计征;在同税率幅度内的不变。是年,全年扣除减免后实征公粮86.08万斤,平均税率仅3.9%。

1978~1979年,土地计税面积、计税产量、平均税率均与1977年同,两年扣除减免后实征公粮171.93万斤。

农业税征收时,凡遭受自然灾害而减产者,按照灾情实行“轻灾不减,重灾多减,特重全免”的原则。以生产队为核算单位,实产高于常产的不减,实产低于常产在10%以内、10%~20%、20%~30%、30%~40%的分别减征10%、25%、40%、60%;实产低于常产在40%以上的全免。全县灾害减免自1961年起至1980年止,平均每年2.09万斤,其中最多的1979年减免34.24 万斤。

1980年,全县粮食产量达到3129.97万斤,征收公粮仅22.07万斤,占总实产的0.71%。

1980年,县根据中央文件精神及自治区人民政府布告,决定1981年和1982年两年内免征农业税。继1980年后又于1982年和1985年两次延长农业税免征期到1990年。后中央已批准延长到20世纪末。

 

三、牧业税

1963年,根据自治区工委、筹委《关于试征爱国牧业税的联合指示》精神,贡嘎县开征了牧业税。当时,牧业税的计算以羊毛为标准,征收以实物为原则,对一般户征收羊毛、酥油,对自愿以牲畜交征者,亦可征收牲畜。(但由于对征收牲畜没有经验,征收后由各区指定户暂为管理)。在具体征收手续上,羊毛由供销社收购,转县贸易公司结算,酥油、代金由区财粮助理员接收,由县财粮科结算。在各牧户完成任务后,由区财粮助理员开给牧业税收据,全区完成后统一到县结算。是年,根据政策计算全县共有牧业税计征户378户(其中纯牧户24户),共折征绵羊6.24万只,扣除免征额3.04万余只外,计征3.19万余只。共计征羊毛4000斤。

1964年8月,山南分工委、专署联合发出《关于1964年征收牧业税和畜产品征购工作的指示》。《指示》规定在牧业税征收中的折合比例为:犏牛1头折合绵羊6只,牦牛1头折合绵羊5只,黄母牛1头折合绵羊3只,山羊2只折合绵羊1只。《指示》同时要求各级领导要坚决执行轻税政策,强调对牧业户的牲畜由于买卖等原因一般增减在15只(绵羊)以上者不增不减税,超过此数都一率计征或减征。特别是增产不增税,一定3年不改牧业税政策。1967年后,随着人民公社的成立,牧业税从以户为单位转为以人民公社为单位,仍按原一定3年任务征收。此办法到1979年不变。1967~1979年,全县共征牧业税绵羊毛5.49万斤,实征绵羊毛折款5.01万元。

1980年6月,贡嘎县根据中央文件,决定1981年和1982年两年内免征牧业税,取消一切形式的摊派,减轻农牧民负担。1984年,继续放宽政策,免征农牧业税延长到1990年。继后又陆续宣布延长牧业税免征期,中央已批准延长到本世纪末。

 

三、综合税

(一)工商业税

工商业税是一个独立的税种,由营业税、机动车辆牌照税和屠宰税几个部分组成。1960年5月,西藏自治区筹备委员会颁发《西藏自治区工商业税暂行办法(草案)》及《实施细则》,决定自1960年1人1日起试行工商业税。对工商业税目税率、计征办法和征税的范围等作了具体规定。《暂行办法(草案)》规定的税目只有营业税、屠宰税和机动车辆使用牌照税3种。工业企业的税率最低为1%,最高为7%;商业、服务行业税率最低为1%,最高为3%。对于资本额满50元以上的摊贩和城乡间的贩运商,则只收营业牌照税,不收工商业税,其税额规定为:资本额50~100元的,第季定额税0.5元,依次第增加1~50元,增加税额0.5元。

贡嘎县工商业税按营业收入额和营业收益额计算,其税率分行业规定,按营业收入额计算征收的分工业和商业;按营业收益额计征的分加工业、服务业、交通运输业。民主改革时期,贡嘎县工商业税的征收,一直都是按自治区统一的税收政策进行。

1960年,贡嘎县开征车辆使用牌照税,凡企业单位个人或者其他经营运输的机动车辆,车辆使用牌照税实行差别比例税率,税率根据车辆不同,有每季第辆征收5元、15元、20元、25元,每吨每季征收4元5种。税额如下:乘人汽车每辆乘座1~5人的,每季定额征收15元;乘座6~20人的,每季定额征收20元;乘座21人以上的,每季定额征收25元。载货汽车按净吨位每季每吨征收4元,机器脚踏车每季定额征收5元。1960年5月31日,开征屠宰税,屠宰税按屠宰税牲畜头来计征。屠宰1头牛征收3元,屠宰税1只羊征收0.3元。屠宰业除缴纳营业税外,其贩卖肉类的营业收入,还应交纳3%的工商税。1961年7月,停止征收屠宰税,只在肉类销售环节,按照销售的营业额计征3%的工商税。

工商业税的征收范围,对于私营商业来说,当时只限于在主要城镇征收。从1963年开始,扩大到农牧区。

工商业税的征收方式实行查账征收,私营或合作经营,采用自报公议,民主评定,结合调查资料,并经税务机关批准依率计征。1963年5月,自治区筹备委员会对原《暂行办法》作了补充规定,重新颁发《西藏自治区工商业税暂行条例》及《实施细则》,对原工商业税的税种、税目、税率等作了修改补充。新增加所得税和非机动车辆牌照税,开征私营工商业所得税,调整部分产品行业的工商税税率,对集体经济、手工业者和小商贩制定扶持政策。同时,规定机动车免纳车辆使用牌照税的范围:军政机关、学校、人民团体自有自用车辆、消防车、救护车和垃圾车。非机动车的免税范围:农牧业生产使用的各种车辆免纳牌照税。开征私营工商业所得税,条例规定赚钱多的多征,赚钱少的少征,采用有免征点的全额累进税率计征。即全年所得利润不满100元的免征;100元以上的划分17个档次,税率为4~27%。征收的对象主要是大、中商户。并规定国营企业免纳所得税,供销合作社、手工业互助组暂免纳所得税。开征非机动车辆牌照税,胶轮马车每辆每季5元,自行车每辆每季2元。规定手工业互助组、供销社自成立之日起一年内免纳工商业营业税。小商贩和小手工业者营业税的起征点按收益额征收,由原来的50元调整为60元,贩运商每次营业额在30元以下的免征工商业营业税。

新条例的税率为:当地工业、手工业产品制造税率为1~3%(其中粮食造酒,从节约粮食的角度出发,税率定为60%),商业税率为3~7%(零售3%,批发7%,商业税率原办法规定的最高税率只有3%),交通运输及服务业部分的税率为1~27%,所得税税率为4~27%(当时全国所得税税率最高为34.5%)共17级。

1965年,开征水磨税、油房税及马车运输税等,其中,油房税以200元为起征点,水磨税税率为4%。据统计,1965年到70年代末期间,贡嘎县年平均税收收入达3~4万元左右。

1980,对所有马车、水磨、油坊的收入免征工商业税。1983年,车辆牌照税全面停征。1960年至2000年,贡嘎县共征收工商业税 

万元。

(二)工商税

1975年,将工商业营业税、车辆使用牌照税、盐税合并为工商税。对车营企业只征收工商税,对集体所有制企业和私营工商业征收工商业税和所得税。自行车牌照税只对集体企业、私营工商业和个人征收。对计划采伐外运的原木和成材,按10%征税;调整电力税率,县办水力发电企业降为2%;对氆氇、机制毛线和毛毡从低规定税率;提高建筑业税率,调为2.5%;开征手工业合作社的所得税,实行有免征额的8级超额累进税率,税率为6~35%;调整合作商店的所得税负担,实行有免征额的7级超额累进税率,税率为8~45%;对供销合作社全年利润在360元以下的免征所得税,2000元以下的减征庆纳税额的30%。1978年10月1日起,停征自行车牌照税。

1980年6月20日,西藏自治区人民政府发出布告,在两年内免征农业税、牧业税、盐税和城乡集体企业、个体工商户工商税、所得税。1982年4月17日,西藏自治区党委、人民政府联合下发《关于延长免征农牧工商税期限的决定》,对集体、个体工商户继续延长免税期限,免征工商业税3年,从1980年7月1日起至1983年6月底止。1983年7月1日起,按照自治区人民政府修改发布的《西藏自治区工商业税试行办法》,恢复对工商业税的征收,修改后的工商业税征收范围比以前扩大。凡在区内从事工业生产、交通运输、畜产品采购、商业经营、服务业务的单位和个人都应交纳工商税和工商所得税;新增农牧区酿酒出售和经书、经幡征税项目;对部分工商税税率做适当降低,如对群众必需的藏被,税率由3%降为1%,与人民生活有密切关系的缝纫、理发等税率由2.5%降为2%,饮食业由5%降为3%;对集体企业所得税实行有免征额的八级超额累进税率,税率为4~30%,免征额提高到2000元;对个体工商户实行有免征额的五级超额累进税率,全年所得额在240元以下的免税。1984年,贡嘎县根据西藏自治区人民政府发布的《关于工商业税几个问题的暂行规定》,对农牧区集体、个体经营(除酿售青稞酒以外)鲜活商品均免征工商业税,对集体建筑业免征所得税。提高集体、个体工商业户应纳所得税的起征点,集体企业所得税起征点由2000元提高到4000元,个体工商业户所得税由240元提高到480元。1984年至1994年,贡嘎县共征收工商税  万元,征收工商所得税  万元,征收集体企业所得税  万元。

 

四、流转税

(一)增值税

增值税是1994年税制改革时,按全国税改要求,从西藏实际出发设置的一个税种,是流转税中主体税种之一。从1994年5月1日起开征。

增值税对所有产品生产、批发、零售、进口及提供加工、修理修配劳务普遍征收,并且实行价外计税和根据增值税专用发票注明的税款进行抵扣制度。《增值税暂行条例》规定,凡在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务,以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税义务人。增值税的征税范围包括销售或者进口货物;提供的加工、修理修配劳务。增值税纳税人划分为一般纳税和小规模纳税人。小规模纳税人指从事货物生产或提供应税劳务年销售额在100万元以下,从事货物批发或应税销售额在180万元以下,且会计核算不健全,不能按规定报送税务资料的纳税人。一般纳税人交纳增值税按年应纳税额超过一般纳税人标准的企业或企业性单位。一般纳税人交纳增值税的税率分为两档,基本税率为17%,低税率13%。小规模纳税人销售货物或应税劳务按计征率计算纳税,全国规定征收率为6%,西藏1994年税制改革时,将小规模纳税人征收率暂定为5%,1994年征收  万元。1996年10月1日,调整为6%。增值税对个人的起征点为:销售货物的起征点为月销售额1000元,销售应税劳务的起征点为月销售额500元,按次纳税的起征点为每次(日)销售额80元。销售各类酒的纳税人不享受起征点照顾。1998年4月1日,西藏自治区人民政府对销售鲜活商品有关增值税政策予以调整,进行依法征收增值税,农业生产者销售自产的鲜活商品继续免征增值税。

(二)营业税

1994年从原工商税中分解出来的、新建立的一个税种。从1994年5月1日起开征。

1994年4月13日,西藏自治区人民政府关于贯彻《中华人民共和国营业税暂行条例》的通知中规定:营业税的纳税人为在西藏范围内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产、从事产品、林产品、药材等农林牧产品采购的单位和个人。通知中规定除按《中华人民共和国营业税暂行条例》规定的税目外,西藏增设农林牧产品采购税目,税率为5~20%不等。

营业税的计税依据是营业额,起征点具体规定为:按期纳税的纳税人,月营业额为1000元;按次纳税的纳税人每次(日)营业额为80元。从事农林牧采购的纳税人不享受起征点照顾。一项销售行为既涉及应税劳务又涉及货物,为混合销售行为。从事货物的生产、批发、零售的企业和个体经营者的混合销售行为视为销售货物,不征营业税,其他单位和个体经营者的混合销售行为,视为提供应税劳务,应征营业税。纳税人未达到规定的营业税起征点的免征营业税。1994年,贡嘎县征收营业税  万元。1960年至2000年,贡嘎县共征收营业税  万元。

 

五、收益税

(一)国营企业所得税

国营企业长期以来实行利润上缴,统收统支的管理。1963年5月28日,西藏自治区筹备委员会颁布《西藏自治区工商业税暂行条例》及《实施细则》,增加了所得税,但同时规定国营企业不纳所得税。1984年1月1日起,贡嘎县按照《西藏自治区国营企业利改税试行办法》,对县属工交企业暂按小型企业对待;国营小型企业按西藏集体企业八级超额累进税率征税,全年利润额在2000元以下的免税,2000元以上到15万元以下的税率为4~30%。小型企业交所得税后利润原则上全留给企业,但对税后利润较多,超过国家核定留利额的部分依60%的比例上交国家,40%留给企业。

1985年,在第二步利改税中,对小型企业制定低于全国负担的新的八级超额累进税率,全年所得额在1万元以下的税率为15%,1~元的税率为20~30%;提高小型企业划分标准,工交企业固定资产原值不超过600万元,年利润不超过30万元,商业零售企业职工不超过50人,年利润不超过10万元;调整企业留利基数,在1983年企业实际留利的基础上,再增加300%,作为留利基数;对盈利的小型企业,在征收所得税后,暂不征收承包费。国营企业所得税按年计算征税,按预缴,年终结算,多退少补。应缴的所得税和调节税,于月份终了后10日内交清,纳税人发生年度亏损的,可以从以后年度所得税中给予一定数额抵补,但延续抵补不得超过3年。1987年4月,对盈利的国营企业全部实行利改税。企业交税后留利进行生产性投资新增加的利润,县境小型企业按应征税额减征25%。1994年,停征国营企业所得税,改征统一的对内资企业征收企业所得税。1985年至1993年,贡嘎县共征收国营企业所得税  万元。

    (二)集体、私营企业所得税

    1963年5月,开始征收集体、私营企业所得税,规定不论工业、商业或服务,每户全年所得税额达到起征点者,均应交纳所得税。手工业互助组、供销合作社暂免纳所得税。私营企业所得税采用17级全额累进税率计征,最低税率4%,最高税率27%,并规定起征点为100元。所得税的计算按每一经营年度或实际营业期间的收入总额,减去销货成本和合理费用开支后的余额依率计算交纳。如计算有困难者,可评定其标准纯益乘其收入总额,依率计算交纳。1973年起,按照自治区革委会批转自治区生产指挥组《关于供销社试征所得税几个政策问题的报告》,对农村、牧区的供销社,县联社所属的商业、饮食等集体经济的企业试征所得税,税率20%。1974年8月31日,根据《西藏自治区工商业税条例》,对所得税进行三次改革。对手工业合作社开征所得税,实行有免征额的8级超额累进税率;调整合作社及合作商店所得税负担;对供销合作社的免征额由原来100元提高到360元,360元以上的按全额的20%征收,对全年所得额在2000元以下的供销社,减征应纳所得税的30%。对合作商店的所得税,实行7级超额累进办法,新成立的合作商店,自经营的月份起,免纳所得税半年;调整私营工商业所得税税率。将原来17级全额累进税率改为14级全额累进税率。1983年,对集体企业的所得额根据《西藏自治区工商业税施行办法》规定的财务会计制度计算。集体企业实行8级超额累进税率,免征额由原来手工业社、供销社360元提高到2000元,最低税率降为4%,最高税率为30%。个体工商户的所得额,由纳税人申报,税务机关按照有关政策、制度核定。个体工商户由原来14级全额累进税率改为实行5级超额累进税率,税率为5~36%。

    (三)企业所得税

    1994年1月1日,开始征收企业所得税。企业所得税纳税义务人:中国境内除外商投资和外国企业以外的实行独立经济核算的国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业以及有生产、经营所得和其他所得的组织。企业所得税对象是对企业的收益额课税,包括对纳税人的生产、经营所得和其他所得征税。企业所得税的应纳税所得额是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目金额。企业应纳税所得额乘以适用税率为企业应纳所得税额。企业应纳税所得额由收入总额和准予扣除项目金额两部分组成:收入总额是企业在纳税年度内各项收入的总和,包括纳税人来源于中国境内、外的生产、经营收入和其他收入。准予扣除项目是指按照企业所得税法规定,在计算应纳税所得额时,允许扣除的与纳税人取得的收入有关的成本、费用、损失。企业所得税实行33%的比例税率。同时,规定两档照顾性税率,即对年应纳税所得额在3万元(含3万元)以下的企业,暂减按18%的税率征收企业所得税,年应纳税所得额在10万元(含10万元)以下的企业,暂按27%的税率征收所得税。从1994年1月1日起的“八五”后两年内,对指定的金融企业按55%的税率计征所得税,对其他金融企业按33%的税率计征所得税。1994年1月1日,西藏的企业所得税税率为30%。同时,对利润较低的企业实行两档过渡性优惠税率,对年应纳税所得额在5万元(含5万元)以下的企业适用15%的税率;对年应纳税所得额在5~15万元(含15万元)的企业适用24%的税率。根据西藏的实际情况,西藏自治区人民政府除执行国务院规定的减税和免税规定外,授权自治区财政厅、自治区国家税务局对西藏企业制定优惠政策。对乡镇企业在农牧区生产经营的收入在2000年以前免征所得税。对农牧区乡镇企业进城从事经营的,凭所在地县以上乡镇管理局出具的证明,由经营发生地主管税务机关审查批准后,其经营所得暂免所得税;对部分民族手工业产品免征所提税;对部分新办第三产业实行免征所得税;对农牧区信用社和供销社取得的收入所得暂免征所得税。除以上的行业外,对其他新办企业,自开业之日起,报经地区以上主管税务机关批准后,3年内可按应纳税款减征10%的所得税照顾。1994年10月,按照自治区有关精神,对企业安置富余职工兴办的独立经济核算企业,自开业之日起执行两年免征,3年减半征收企业所得税的优惠政策。

    (四)个人收入调节税

    1987年4月1日,开征个人调节税。个人收入调节税的纳税人和征收范围为:国家机关、团体、部队、学校和车营企、事业单位的职工为个人收入调节税的纳税义务人。个人收入调节税的纳税对象是个人所取得的应纳税收入,应纳税收入包括8项:工资、薪金收入,承包、转包收入,劳务报酬收入,财产租赁收入,专利权的转让、专利实施许可和非专利技术的提供转让取得的收入,投稿,翻译取得的收入、利息、股息、红利收入,经财政部、自治区人民政府确定征税的其他收入。按照《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》规定,县境个人收入调节税基数分为2档。即,二类地区计税基数为175元,四类地区为191元。以地区计税基数为1倍,从超过基数3区为18倍的部分起,按不同的超倍数采取不同的超倍累进税率,按月计征。1994年,个人收入调节税合并修订为个人所得税。1987年至1993年,贡嘎县共征收个人收入调节税  万元。

    (五)个人所得税

    1980年,开征个人所得税。对中国境内居住满一年的个人,在中国境内取得的所得,征收个人所得税。征税项目有6项:工资、薪金所得,适用5~45%的7级超额累进税率,按月收入额减除费用800元,就超过800元的部分计算征税;劳动报酬所得;特许权使用费所得;利息、股息、红利所得;财产租赁所得;经财政部确定征税的其他所得。第二至第六项均适用20%的比例税率计征。第二、第三、第五项所得收入不满4000元的,减除费用800无,4000元以上的减除费用20%,然后就其余额依率计征。1986年,对职工利用业余时间从事技术协作的有偿服务所取得的所得,免征个人所得税。1994年1月1日,将个人收入调节税和城乡个体工商户所得税并入个人所得税。个人所得税的征税对象是在中国境内有住所,或者无住所而在中国境同居住满1年的个人,从中国境内和境外取得的所得,以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在中国境内居住不满1年的个人,从中国境内取得的所得。征税项目有11项:工资、薪金所得,个体工商户生产、经营所得,对企事业单位的承包经营、承租经营所得,劳务报酬所得,稿酬所得,财产租赁所得,特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产转让所得,偶然所得,经国务院、财政部确定征税的其他所得。其应纳税所得额税率采用5~45%的9级超额累进税率。个体工商户的生产、经营所得,以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失的余额为应纳税所得额,对企事业单位承包经营、承租经营所得,以每一纳税年度的收入总额,减除必要费用后的余额,为应纳税所得额,均适用5~35%的超额累进税率。劳务所得、稿酬所得、特权使用费所得,每次收入不超过4000元的减除费用800元,4000元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额;财产转让所得,以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额,为应纳税所得额;利息、股息、红利所得和其他所得,以每次收入额为应纳税所得额。以上均适用20%的比例税率计征,稿酬所得,按应纳税额减征30%。1994年,财政部、国家税务总局批准,对西藏自治区境内取得的部分收入免征个人所得税:2000年前,农牧民在农牧区从事生产、经营所得;艰苦边远地区津贴;经国家批准或者同意,由自治区人民政府或者有关部门发给在藏长期工作的人员和大中专毕业生的浮动工资,增发的工龄工资,离退休人员的安家费和建房补助费。

   

六、资源  财产  行为税

(一)印花税

1988年10月1日,开征印花税。印花税条例中规定:凡在中华人民共和国境内居住,领受印花税条例所列举凭证的单位和个人,都是印花税的纳税义务人,应按规定缴纳印花税。印花税共有13个税目,税率采用比例和定额两种。比例税率为5档,即:千分之一、万分之五、万分之三、万分之零点五、万分之零点三。定额税率除奖金以外的其他营业账薄,以及各种权利证明,均按件贴花5元。应纳税额不足0.1元的免纳印花税。印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额,购买并一次贴足印花税票的缴纳办法。减免税范围:已缴纳印花税凭证的副本或者抄卡,财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据,经财政部批准免税的其他凭证,对农牧民群众签订使用的各种合同、凭证、账册,个体工商业户设置的账薄。企业内部职工个人签订的经济责任承包合同,各种不作为经济合同而填制的单据、发票,经自治区人民政府或自治区国税局批准免税的其他凭证。

1994年3月,自治区国税局按照国家税务总局关于资金账薄印花税问题通知规定,生产经营单位执行“两则”后,其“记载资金的账薄”印花税的计税依据改为“实收资本与资本公积”两项的合计金额。1996年9月,自治区国税局转发财政部、国家税务总局《关于农业发展银行缴纳印花税问题》、《关于清产核资企业有关税收问题》的通知,规定对农行办理的农副产品收购贷款、储备贷款及农业综合开发和扶贫贷款等财政贴息贷款合同免征印花税。其他贷款合同照章征收印花税。对国有企业固定资产重估后的新增价值,应按照有关税收法规规定征收印花税。

(二)耕地占用税

1987年7月1日,开征耕地占用税。1988年10月1日,贡嘎县根据西藏自治区人民政府下发的《关于全面开征耕地占用税通知》,要求县所在地(含城镇部区)及农牧区占用耕地建房或者从事其他非农业建设的所有单位和个人,包括国家机关、国营企业、事业单位、乡镇企业、职工、离退休人员、退伍军人、农牧民群众等以及部队非军事设施占用耕地的都缴纳耕地占用税。贡嘎县的耕地占用税为每平方米交纳税额为1元。1987、1991年两次调整减免税范围:对职工、离退休人员、退伍军人、农牧民群众个人占用耕地建房的每平方米按原税额减半征收,对部队军事设施用地,公路用地、飞机场跑道和停机坪、机场内必要的空地以及候机楼、指挥塔、雷达设施用地,直接为农业生产服务的农用水利设施用地,学校、幼儿园、敬老院、医院用地,外商投资企业不征收耕地占用税。对单位或个人获准征用或者占用耕地超过两年不使用的,按规定税额加征两倍以下耕地占用税。

七、教育费附加

    1998年1月1日,开征教育费附加。缴纳单位为缴纳增值税、营业税的单位和个人。并以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税的税额为计征依据,附加率为3%。分别与增值税、营业税同时交纳。西藏根据本地实际对海关进口货物征收的增值税,对采购农林牧产品(含药材)征收的营业税,对外商投资企业和外国企业缴纳的增值税、营业税,金融保险业营业税由5%提高到8%后的增加部分给予免征教育费附加。教育费附加由税务机关负责征收。征收管理按增值税、营业税有关规定办理。收入全额缴入自治区金库,并列入教育费附加预算项目。

 
发表评论